В 2017 году упрощенная система налогообложения (единый налог) претерпела некоторые изменения. В частности изменились ставки единого налога и единого социального взноса (ЕСВ). В этой статье в виде таблиц представлена наиболее важная информация о едином налоге для физических лиц - предпринимателей и юридических лиц в 2017 году.
Единый налог разделен на четыре группы, каждая из которых имеет свои особенности. При этом физические лица - предприниматели (ФЛП) могут выбрать 1, 2 или 3 группу единого налога, а юридические лица только 3 группу. Есть еще 4 группа единого налога, на которой могут находиться только сельскохозяйственные товаропроизводители (в этой статье она не рассматривается).
3 группа единого налога для юридических лиц практически ничем (ставки налога, максимальный годовой доход, порядок уплаты налога и сроки сдачи отчетности) не отличается от 3 группы единого налога для физических лиц - предпринимателей.
Общие характеристики единого налога
| Характеристика | 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|---|
| Кто может воспользоваться | Физические лица – предприниматели (ФОП) | ФОП Юридические лица |
|
| Максимальный объем дохода (выручки) на протяжении календарного года, грн. | 300 тыс. грн. | 1,5 млн. грн. | 5 млн. грн. |
| Максимальное число наемных работников | запрещено | 10* | неограниченное количество |
| * Не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. | |||
| Разрешенные виды хозяйственной деятельности |
|
Не могут быть во 2 группе (попадают в 3) предприниматели, которые:
|
Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога (см. ниже). |
| Форма расчетов | Исключительно в денежной форме (наличный и/или безналичный расчет). Бартер, расчет векселями, зачет встречных требований и т.д. запрещены. |
||
Ставки единого налога
| 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|
| до 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц* (160 грн. в 2017 г.) |
до 20% минимальной з/п в месяц* (640 грн. в 2017 г.) |
5% от дохода без уплаты НДС 3% от дохода с уплатой НДС* |
|
* Ставка фиксированная (не зависит от дохода), устанавливается в % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (для 1 группы) или размера минимальной заработной платы (для 2 группы) установленных законом на 1 января текущего (отчетного) года. Конкретную ставку устанавливают местные советы, но как правило она устанавливается в максимальном размере (10% и 20% соответственно). ** 3 группа с уплатой НДС может быть выбрана:
|
||
Повышенная ставка единого налога (при нарушениях)*
| Физические лица – предприниматели (1, 2, 3 группа) |
Юридические лица (3 группа) |
|---|---|
| 15% | 10% от дохода без уплаты НДС 6% от дохода с уплатой НДС |
|
* Повышенная ставка применяется:
** При допущении вышеуказанных нарушений плательщик налогов лишается права находиться на упрощенной системе налогообложения (кроме превышения разрешенного оборота 1 и 2 группой плательщиков единого налога, которым дается возможность перейти во 2 или 3 группу соответственно). |
|
Переход на единый налог
| Характеристика | 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|---|
| Для новосозданных | При подаче заявления о выборе упрощенной системы налогообложения до конца месяца, в котором лицо было зарегистрировано – считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо было зарегистрировано. | При подаче заявления о выборе упрощенной системы налогообложения на протяжении 10 календарных дней с дня государственной регистрации – считаются плательщиками единого налога с даты государственной регистрации. | |
| Для существующих | При подаче заявления о выборе упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала – считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было подано заявление. | ||
Налоговый (отчетный) период
| Показатель | 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|---|
| Отчетный период | Календарный год | Календарный квартал | |
| При переходе с уплаты других налогов и сборов | Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца следующего за отчетным кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяц такого периода. | ||
| Для новосозданных | Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо было зарегистрировано плательщиком единого налога. | Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором произошла государственная регистрация. | |
| При прекращении деятельности (ликвидации) | Последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением хозяйственной деятельности. | ||
Сроки уплаты единого налога
| 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|
| Платят ежемесячно авансовым платежом - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Можно оплатить авансом и за более длительный период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. | Уплачивают единый налог поквартально, в течение 10 календарных дней после предельного срока представления декларации за налоговый (отчетный) квартал (т.е. в течении 50 календарных дней после окончания отчетного квартала). | |
Ведение учета
| 1 и 2 группы | 3 группа | |
|---|---|---|
| Ведут Книгу учета доходов* (по форме и в порядке, установленном законодательством) путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. |
ФЛП - не плательщики НДС - ведение учета как для 1 и 2 групп. ФЛП – плательщики НДС – ведут Книгу учета доходов и затрат* (по форме и в порядке, установленном законодательством). Юридические лица – используют данные упрощенного бухгалтерского учета. |
|
| * Книга регистрируется в налоговой инспекции по месту учета. | ||
Подача отчетности
| 1 и 2 группы | 3 группа |
|---|---|
|
Подают налоговую декларацию ежегодно. Срок подачи декларации - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. |
Подают налоговую декларацию ежеквартально. Срок для подачи декларации - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. |
Запрещенные виды деятельности
| На едином налоге запрещены следующие виды деятельности: | |
|---|---|
| 1. | Деятельность по организации, проведению азартных игр и лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерских пари, пари тотализатора). |
| 2. | Обмен иностранной валюты. |
| 3. | Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин). |
| 4. | Добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, а также полудрагоценных камней). |
| 5. | Добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения. |
| 6. | Деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами. |
| 7. | Деятельность по управлению предприятиями. |
| 8. | Деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию). |
| 9. | Деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата. |
| 10. | Деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования и антиквариата. |
| 11. | Деятельности по организации и проведению гастрольных мероприятий. |
| Также не могут быть плательщиками единого налога: | |
| 12. | Физические лица - предприниматели, которые выполняют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005). |
| 13. | Физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере аудита. |
| 14. | Физические лица - предприниматели, которые осуществляют деятельность по предоставлению в аренду:
|
| 15. | Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компаниях, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг. |
| 16. | Субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%. |
| 17. | Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, не являющихся плательщиками единого налога. |
| 18. | Нерезиденты. |
| 19. | Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). |
Применение РРО (кассовый аппарат)
| 1 группа | 2 группа | 3 группа | |
|---|---|---|---|
| Физические лица - предприниматели | Юридические лица | ||
| Не применяют |
Не применяют - если годовой доход не превышает 1 млн. грн. Применяют - при наличных расчетах, если годовой доход превышает 1 млн. грн. |
Применяют при наличных расчетах (кроме случаев определенных законодательством). | |
Реестр плательщиков единого налога
Вся информация о плательщиках единого налога находится в Реестре плательщиков единого налога, доступ к которому можно получить онлайн через Электронный кабинет плательщика налогов
По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может получить выдержку (извлечение) из реестра плательщиков единого налога (в бумажной форме).
Единый социальный взнос (ЕСВ) для ФЛП плательщиков единого налога
Все физические лица - предприниматели плательщики единого налога (за исключением пенсионеров по возрасту и инвалидов) должны платить ЕСВ «за себя» в размере 22% от установленной базы начисления. Базу начисления ФЛП-единщики могут определять самостоятельно, но не менее 1 минимальной заработной платы и не более 25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, установленных законодательством. Естественно большинство ФЛП-единщиков платят ЕСВ в минимальном размере (22% от минимальной з/п). ФЛП на 1 группе единого налога могут платить ЕСВ в размере 50% минимального страхового взноса, предусмотренного для остальных групп плательщиков единого налога.
Размер ЕСВ для ФЛП-единщиков «за себя» в 2017 г.
| Показатель | 1 группа | 2 и 3 группа |
|---|---|---|
| Минимальный размер ЕСВ (платится обязательно) | 352,00 грн. | 704,00 грн. |
Сроки уплаты ЕСВ для ФЛП-единщиков и отчетность
| Показатель | ФЛП на едином налоге (любая группа) |
|---|---|
| Срок оплаты |
Ежеквартально – до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ. Можно также платить ЕСВ ежемесячно авансовым взносом до 20 числа каждого месяца. |
| Отчетный период | Календарный год |
| Срок подачи отчетности | Отчет по ЕСВ (форма № Д5) подается один раз в год до 10 февраля, следующего за отчетным годом. |